מערכת המס וגביית המס על ידי המדינה הן, למעשה, שותפות נסתרות בהכנסות של כל אזרח. מערכת המס אמורה להיות מבוססת על שותפות הוגנת בינה לבין האזרח, כך שהאזרח יחוש שהוא תורם את חלקו מצד אחד, ומצד שני מקבל שירותים ציבוריים מהמדינה. אבל מה קורה אם השותפות הזאת מביאה למצב שבו המדינה לוקחת מהאזרח יותר מ-50% מהכנסתו? האם זהו מצב מוסרי בכלל, והאם ייתכן שהוא קורה אצלנו במדינת ישראל?
כידוע, מעבר למסים הישירים שאנו משלמים, יש גם מסים עקיפים - שהבולט ביניהם הוא מע"מ. ואולם, שיעור המע"מ האפקטיבי שאנו משלמים תלוי בגובה הצריכה שלנו - ולכן לא נעסוק כאן במע"מ, אלא נבחן רק את המסים הישירים - מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי.
למס הכנסה יש כיום 7 מדרגות מס שולי בשיעורים שונים, ללא תקרה כמובן, ואילו לדמי הביטוח הלאומי יש 2 מדרגות ותקרה. התקרה בביטוח הלאומי נובעת מכך שזהו בראש ובראשונה ביטוח סוציאלי, שמטרתו להבטיח רשת ביטחון כלכלית, והוא משולם באמצעות קצבאות קבועות, שאינן תלויות בגובה הכנסתו של המבוטח לאורך השנים.
לפיכך, בעבר ניסו להתאים בין מדרגות המס של דמי הביטוח הלאומי לבין מדרגות המס של מס הכנסה, כדי שסך הגבייה שלהם לא יעלה על 50% מההכנסה. כלומר, אם הגענו לרמת הכנסה שבה המס השולי הוא כמעט 50%, אנו נפסיק לשלם ביטוח לאומי. אבל הניסיון הזה התפספס לאורך השנים, וכיום קיימת שכבת הכנסה שבה המס השולי מגיע לשיעור של 59.16% מההכנסה.
כפי שניתן לראות בגרף הבא, המצב החריג הזה קורה בין מדרגות הכנסה של 46,690 שקל בחודש ל-50,695 שקל בחודש – כלומר, שכבת הכנסה של 4,005 שקל, שמי שמקבל אותם בשכרו - נשאר לו מתוכם 1,635 שקל בלבד. מדובר במצב הזוי ובלתי סביר, שנובע מחוסר סנכרון במדרגות המס בין רשות המסים לבין המוסד לביטוח לאומי.
ניתן לראות את "הבטן" שנוצרה בשכבת המס על הכנסות שבין 46 אלף שקל ל-50 אלף שקל:
1 צפייה בגלריה
שיעורי מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי על פי מדרגות הכנסה בישראל
(מקור הגרף: פירמת רוה"ח ליאון אורליצקי ושות', על פי נתוני רשות המסים והמוסד לביטוח לאומי, נכון לינואר 2025)
מבדיקת ההיסטוריה של מדרגות המס בישראל, עולה כי הפער הזה התחיל להיווצר לפני כ-20 שנה. בעבר הפער היה זניח, אבל לאורך השנים הוא גדל - אולי מפאת חוסר תשומת לב לנושא, או אולי בגלל חוסר אכפתיות. כך או כך, אין כל הצדקה שהמצב החריג הזה יימשך. הגיע הזמן שרשות המסים והמוסד לביטוח לאומי יסנכרנו ביניהם כראוי את מדרגות המס ויתקנו את העיוות הזה.
הכותבים הם רו"ח קובי זליכה, שותף בכיר בפירמת ליאון אורליצקי ושות' Moore ישראל, ורו"ח אור אשכנזי.
אין לחברת ידיעות תקשורת בע״מ, לאתר ynet או לחברת המברקה פתרונות תקשורת בע״מ זיקה כלשהי לתוכן במובן של ניגוד עניינים או של עניין מיוחד. הכתוב אינו מהווה ייעוץ השקעות ו/או תחליף לייעוץ המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל אדם. אין לראות במידע בסקירה זו כעובדתי או כמכלול כל המידע הידוע, ולכן אין להסתמך על הכתוב בה ככזה.
