בוטלה ההקפאה המתוכננת של תשלומי "מס הכנסה שלילי", והתשלומים יועלו בשיעור עליית המדד השנתי, שצפוי להיות בסביבות 3.5%. לדרישת חברי ועדת הכספים, ובהסכמת שר האוצר בצלאל סמוטריץ', לא תחול ההקפאה על מדרגות "מס הכנסה שלילי" (מענק עבודה). כך נחסכה פגיעה באוכלוסייה שמקבלת את המענק בגובה של כ-200 מיליון שקל בשלוש השנים הבאות, מהם כשליש כבר בשנת התקציב 2025 (הפסד של כ-70 מיליון שקל להכנסות המדינה בשנה הבאה).
מס הכנסה שלילי הוא מענק שהמדינה מעבירה לעובדים בעלי הכנסה נמוכה במיוחד כדי לעודד אותם לצאת לעבודה ולא להסתפק בקצבאות אבטלה או השלמת הכנסה. הצורך במתן המענק נובע מכך שבהכנסות נמוכות לא ניתן ליהנות מנקודות זיכוי ממס הכנסה, משום שאין משלמים כלל מס על ההכנסות הנמוכות כיום מ-7,000 שקל.
בכך מצטרף הוויתור של משרד האוצר לוויתורים נוספים שהתקבלו עד כה, ובהם הקפאת קצבאות הביטוח הלאומי (פרט לקצבת הילדים, שייתכן שתבוטל גם היא), הטלת מס על קרנות ההשתלמות מהשנה השביעית לחיסכון, תרומת יום הבראה שני מכל שכיר, צמצום הגידול במס על רכבים חשמליים וויתורים משמעותיים שמתגבשים לטובת בעלי החברות בחוק הרווחים הכלואים.
אושר: עליית המחירים ב-2026-2024 לא תשוקלל במס הכנסה
מנגד, הוועדה אישרה היום גזירה נוספת שתחול על כלל הציבור, בדמות שקלול האינפלציה בשנים 2026-2024 באופן גביית מיסים מהציבור הרחב. על פי הצעת החוק שאושרה, בחישוב של מיסים כמו מס הכנסה ונקודות זיכוי לשנים 2027-2025 לא יובאו בחשבון השינויים שחלו במדד המחירים לצרכן בשנתיים הקודמות (כלומר ב-2026-2024). הקפאת התיאום למדד תסתיים בתחילת 2028, אולם גם בתיאום שייעשה אז לא תשוקלל עליית המחירים בשנים 2026-2024.
הקפאת תיאומי הסכומים תחול בין היתר על מדרגות מס הכנסה, נקודות זיכוי ונקודות קצבה, וכן על תקרת הפטור ממס על הכנסות משכירות, מדרגות מס רכישה, תקרת הפטור ממס שבח במכירת דירה יחידה ובמכירת שתי דירות ששווין נמוך, ותקרות להטבת מס במכירת דירה עם זכויות בנייה.
כמו כן, הוועדה אישרה את ההצעה להעלות את שיעור מס היסף בגין הכנסות שנתיות של יותר מ-721,560 (נכון ל-2024), מ-3% כיום ל5%. מס זה יחול בין היתר על הכנסות מרווחי הון, דיבידנד, שכירות או מכירת מקרקעין.
ההשלכות על רוכשי ומוכרי הדירות
עו"ד מאיר מזרחי, מומחה למיסוי מקרקעין, הסביר בשיחה עם ynet את המשמעויות של הקפאת תיאומי הסכומים על תקרת הפטור ממס על הכנסות משכירות, מדרגות מס רכישה, תקרת הפטור ממס שבח במכירת דירה יחידה ובמכירת שתי דירות ששווין נמוך, ותקרות להטבת מס במכירת דירה עם זכויות בנייה.
לגבי הקפאת תקרת הפטור ממס שבח במכירת דירה יחידה, אמר עו"ד מזרחי: "תקרת הפטור ממס שבח במכירת דירת מגורים יחידה, משמעותה שמוכר הדירה זכאי לפטור ממס - אולם לפטור זה נקבעה תקרה בגובה של כ-5.4 מליון שקל. התקרה עולה מדי שנה ומגדילה בעצם את הזכאות לפטור. אי הצמדתה למדד פוגעת במוכרים, שכן הסכום עליו הם זכאים לפטור לא מתעדכן".
לגבי הקפאת תקרת הפטור במכירת שתי דירות ששווין נמוך: "החוק מאפשר למוכר ליהנות מפטור ממס במכירת שתי דירות, אם בכוונתו להחליפן בדירה חדשה. הזכות לפטור מוגבלת בסכום של כ-2 מיליון שקל. ככל שיש עדכון והצמדה למדד, הפטור עולה. ככל שאין הצמדה למדד, זה פוגע במוכר".
לגבי הקפאת תקרת הטבת מס במכירת דירה עם זכויות בנייה: "הפטור ממס הוא רק לדירה שנמכרת. במקרה שבו נמכרת דירה שיש לה זכויות בנייה, היה צריך כעקרון לחייב במס את זכויות הבנייה. החוק מאפשר פטור ממס לדירה עם זכויות הבנייה עד 2.5 מיליון שקל. כלומר, אם הדירה שווה 2 מיליון שקל וזכויות הבנייה מיליון שקל, הפטור יהיה על 2.5 מיליון שקל - ורק ההפרש יחויב במס. אך אם הסכום לא מתעדכן, מוכרי דירה עם זכויות בנייה יפגעו".
לגבי הקפאת תקרת הפטור ממס על הכנסות משכירות: "תקרת הפטור לשכירות בגין דירת מגורים עומדת כיום על 5,654 שקל בחודש. ככל שהיא מתעדכנת, הפטור למשכיר עולה. אם אין עדכון, נפגע הפטור ועמו המשכיר".
לגבי הקפאת מדרגות מס רכישה: "ברכישת דירת מגורים ישנה הקלה - עד סכום של 1.978 מיליון שקל אין מס, ואחר כך יש מדרגות מס. הסכום מתעדכן ומגדיל את הפטור ממס הרכישה. ככל שאין עדכון, כך נפגע רוכש הדירה".
